Với mỗi người lao động, trước khi tham gia vào làm việc chính thức tại doanh nghiệp thì sẽ phải trải qua thời gian thử việc nhất định. Vậy nên câu hỏi được đặt ra rằng: Trong thời gian thử việc đó, người lao động có phải đóng thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) hay không? Luật Vitam sẽ giải đáp vấn đề này tới người lao động.
Mục lục
Tình huống:
Chị C hiện đang trong thời gian thử việc tại công ty X, mức lương thử việc của chị C là 4.500.000 đồng. Vậy trường hợp của chị C có phải đóng thuế TNCN hay không?
Trả lời:
Căn cứ theo điểm b, i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012 quy định về đối tượng có thu nhập từ tiền lương tiền công là đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, trường hợp của chị C sẽ căn cứ theo quy định này để xác định cụ thể.
– Thu nhập từ tiền lương, tiền công:
+ Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
+ Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
….. nhóm các cá nhân cư trú ký kết hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên hoặc cá nhân không cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
+ Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác: Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Theo các căn cứ Luật Vitam đã nêu ở trên, tiền lương của chị C được trả trong hợp đồng thử việc thuộc trường hợp cuối cùng. Tức là việc hai bên ký kết hợp đồng dưới 03 tháng và phát sinh việc trả tiền lương tiền công với chị C là trên 2 triệu nên vẫn tính thuế và khấu trừ thuế trừ khi bạn đảm bảo điều kiện luật định.
Phương thức xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật hiện hành
– Trường hợp chị C và công ty ký hợp đồng lao động từ đủ từ 03 tháng trở lên thì chị C sẽ được tính thuế thu nhập cá nhân theo biểu lũy tiến từng phần.
– Trường hợp hai bên ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng khác có phát sinh việc trả tiền công tiền lương dưới 03 tháng thì thu nhập này của chị C sẽ bị khấu trừ 10% trên thu nhập. Trường hợp thuộc điều kiện thu nhập phải từ 02 triệu trở lên trong từng lần phát sinh.
Điều kiện để không phải nộp thuế thu nhập cá nhân
– Cá nhân sẽ không phải nộp thuế TNCN khi thuộc đối tượng tính theo biểu lũy tiến mà sau khi trừ đi các khoản giảm trừ, các khoản được miễn thì thu nhập tính thuế bằng không hoặc mang giá trị âm thì không phải nộp.
– Cá nhân sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi thuộc đối tượng tính thuế theo phương thức khấu trừ 10% khi: cá nhân có thu nhập dưới 02 triệu trên từng lần phát sinh hoặc cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi, cá nhân có mã số thuế tại thời điểm khấu trừ thuế thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nhưng ước tỉnh tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia ảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC gửi tổ chức trả thu nhập để bộ phận trả thu nhập trong công ty làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ vào bản cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ, kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả thu nhập vẫn tổng hợp danh sách và thu nhập của cá nhân chưa đến mức khấu trừ và nộp cho cơ quan thuế.
Cá nhân cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự cam kết sai sự thật thì cá nhân sẽ phải tự chịu trách nhiệm về hành vi của mình.
Căn cứ theo các quy định trên, sẽ có trường hợp chị C không phải nộp thuế tức bị khấu trừ 10% nếu vào lúc thử việc nếu tại thời điểm đó chị C chứng minh được mình chỉ làm ở duy nhất ở 1 nơi, có mã số thuế, và mức thu nhập của bạn là 4.500.000 đồng . Số tiền này chưa đến mức nộp thuế theo quy định. Theo đó chị C phải viết cam kết theo mẫu trên thì sẽ không bị khấu trừ và tính thuế. Nếu thời gian tới chị C tiếp tục ký kết hợp đồng lao động thì thời gian thử việc sẽ được tính theo biểu lũy tiến mà không tính theo phương pháp khấu trừ 10% nữa. Như vậy với mức lương trên những tháng thử việc thì chị C cũng không bị khấu trừ thuế.
Kết luận
Như vậy, việc người lao động có phải đóng thuế TNCN không trong thời gian thử việc đã được Luật Vitam lý giải thông qua tình huống cụ thể trên. Hi vọng những chia sẻ của chúng tôi sẽ giúp người lao động khi tham gia quan hệ lao động. Nếu còn bất kì vướng mắc nào, các bạn hãy liên hệ với đội ngũ của chúng tôi để được giải đáp cụ thể.